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　　始于2012年的营业税改征增值税(简称“营改增”)将在2013年继续扩大改革范围，并在“十二五”期末全部完成改革任务。

　　营业税改征增值税是完善传统商品销售税的必然选择。诞生于近代社会的传统销售税，包括货物销售税与劳务销售税，以货物与劳务价款作为计税依据，在货物与劳务生产经营的各环节普遍征税，存在着税上加税、重叠征税的问题，且生产经营环节越多，重叠征税问题越严重，阻碍商品生产与经营的专业化水平，降低经济效率。为此，必须将传统的商品销售税改为增值税。20世纪50年代起，西方发达国家先后实行了增值税。1979年，借鉴发达国家的成功经验，我国开始启动传统商品销售税改征增值税的改革。1994年，在工业生产领域完成了货物销售税改征增值税的改革。2012年，在非工业生产领域启动劳务销售税改征增值税的改革。因此，“营改增”是传统商品销售税改征增值税的有机组成部分。

　　营业税改征增值税，将带来经济发展方面的变化。第一，企业税收负担的变化。原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。“营改增”纳税人中，小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特征导致的税基缩小，税负得以下降;部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率，税负得以下降;部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。第二，产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重叠征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。

　　营业税改征增值税，将带来财政税收体制方面的变化。第一，中央与地方收入分配关系的变化。营业税主要是地方税，增值税主要是中央与地方共享税，“营改增”后，需要重新调整中央与地方的收入分配关系，推进“分税制”财政体制的改革与完善。第二，税收征收管理体制的变化。增值税由国家税务局征收管理，营业税由地方税务局征收管理，“营改增”后，需要重新整合税收征收管理体系，推进税收征收管理体制的改革与完善。

　　全面推开营改增对经济影响巨大、利益涉及面广、操作复杂程度高，顺利实施这项改革，需要各级政府和财税部门执行好顶层设计，做好对企业辅导培训与信息咨询服务，帮助企业调整好经营管理以适应税制变化。

　　全面实施营改增即将在5月1日拉开大幕，国家作出所有行业税负只减不增的承诺。当前，全社会聚焦这项重要的结构性减税措施如何落到实处，改革“红包”能否实实在在发到企业手中。

　　为了实现所有行业税负只减不增的目标，有关部门在设计全面推开营改增试点方案时，进行了多方面的制度安排，包括一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，并将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时,明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施。

　　这些措施将有效保障全面推开营改增后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低。如何切实贯彻落实好各项政策，对营改增制度效果的实现至关重要。全面推开营改增对经济影响巨大、利益涉及面广、操作复杂程度高，顺利实施这项改革需要政府、社会、企业等各方共同协力：

　　一是需要各级政府和财税部门执行好顶层设计。营改增在一段时间内会造成税收减少较多，这会给财政造成压力，但各级政府应该充分认识全面实施营改增是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容，既可以为当前经济运行提供有力支撑，还能为未来发展增添持续动能，必须不折不扣地贯彻落实到位。

　　财税部门应该实施好试点方案，切实做到无缝衔接、平稳过渡，给纳税人提供优化的办税服务环境、便捷的办税方式。在政策执行过程中，应根据出现的新情况新问题，及时调整完善政策。

　　二是要做好对企业辅导培训与信息咨询服务。增值税制比营业税制复杂不少，尤其是在当前营改增试点时期，各种具体规定和过渡措施等技术性强、操作复杂，新纳入试点的企业对增值税制的熟悉和掌握需要一个过程。因此，财税部门应该加强对企业管理者和财务人员的培训辅导、释疑解惑，使他们更好理解政策内涵，熟悉申报纳税流程，防止因对税制掌握不熟悉而增加税负。

　　三是帮助企业调整好经营管理以适应税制变化。从这几年实行营改增试点的情况看，少数企业出现税负增加的情况，究其原因，主要是进项税额抵扣不足。而之所以造成进项税额抵扣不足，原因在于企业的管理运营没有跟上改革的要求。

　　增值税的突出特点，就是通过对进项税的抵扣，形成完整的抵扣链条，这就要求企业通过加强内部管理，对外购服务和货物要取得专用发票，否则将直接影响税负。企业要考虑根据生产经营的需要，进行服务外包、设备更新和不动产购置等，这样也会使抵扣额增加。

　　因此，企业要掌握好增值税原理和营改增政策，运用政策来调整管理、决策的思路，使企业组织架构、业务运营模式、会计核算体系等适应营改增的要求，以最大程度实现减税效果、享受改革红利。

　　应该注意的是，不能排除营改增推进过程中会出现少数企业税负增加，对这些问题要具体情况具体分析、客观理性对待。比如企业的总体税负水平往往不能通过一个较短时期的情况来衡量，虽然在某个时点上税负增加了，但随着可抵扣的进项税额越来越多，税负有可能呈下降趋势。

　　全面实施营改增意义重大、任务艰巨，需要长远和大局观念，也需要精益求精的工匠精神。相信在政府、企业和社会各界的共同努力下，改革将顺利落地，“红利”将充分释放。